五险入税和企业所得税申报表的变化，企业需从被动应对稽查转向主动合规经营。
变化的目的
税务局主要通过 “数据口径匹配 + 差额阈值管控” 与个税、社保数据联动比对，核心聚焦 “实际支付的薪酬” 与个税、社保的一致性。
本次修订通过新增职工薪酬汇报事项，能在年度汇算清缴时税前扣除的工资薪金，可以和个人所得税申报记录进行比对。对于企业存在预期但未在次年汇算清缴前发放的工资薪金，将面临纳税调整，补缴税款。为了更好的跟个税系统和社保系统进行数据比对，进行风险管控。
个税和社保口径
1、企业所得税-职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬：
填报纳税人会计核算计入成本费用的职工薪酬。包括工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等累计金额。核算规范的企业，直接填“应付职工薪酬”贷方发生额(权责发生制总额);核算不规范(如社保直接记“管理费用”)，需从成本费用明细科目汇总
2、企业所得税-职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬：
填“应付职工薪酬-工资薪金”借方发生额(实际发的工资奖金)累计金额，不是当季度的金额。
3、个人所得税”累计收入额”
填写本纳税年度截至当前月份，扣缴义务人支付给纳税人的工资、薪金所得，或者支付给保险营销员、证券经纪人的劳务报酬所得的累计收入额。
工资薪金：个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
4、社保的基数
社保缴费基数以员工上年度月平均工资为基准，但设有上下限：
下限：不得低于当地社平工资的60%；
上限：不得高于当地社平工资的300%。
同时，社保基数确定有两种特殊的情形：
①新入职员工，按首月工资核定社保基数。
②灵活就业人员，可自主在社保基数上下限间选择缴纳。
三者比对必须一致？
企业所得税、个人所得税、社保基数，三者比对必须一致吗？
答案：不是必须一致。
一、企业所得税与个税比对
（一）企业日常实操中的情形
情形 1：工资当月计提当月发放（金额一致）
企业背景：某商贸公司（销售岗为主），当月考勤核算后计提工资 100 万（含 60 万基本工资 + 40 万销售提成），当月已经发放100万
数据填报：职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬100万
职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬100万
个人所得税-累计收入额 100万
情形 2：工资当月计提次月发放（金额不一致）
企业背景：某制造企业，需次月 5 日前核算完上月考勤，当月计提工资 100 万→本月发放上月计提的 90 万工资
数据填报：职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬100万
职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬90万
个人所得税-累计收入额 90万
结论：实际支付与个税一致，与当月计提差 10 万，因考勤核算滞后导致发放周期差。
情形3：奖金跨年度发放（金额不一致）
企业背景：某互联网公司次年 1 月发上年年终奖，当月计提工资 100 万，当月发放 100 万工资 和 50 万上年年终奖，年终奖去年已计提但未发放。
数据填报：职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬100万
职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬150万
个人所得税-累计收入额 150万
结论：实际支付与个税一致，与当月计提差 50 万，因含跨年度年终奖。
二、个税和社保比对
1、一般情况，工资和社保是一致的，但二者不一致，并不代表企业有问题。
例如：某建筑企业总公司主要负责招标，具体项目施工在分公司，项目部管理人员和技术人员的工资发放均由分公司发放，社保费用在总公司缴纳。这样出现了工资与社保不一致的情况，
2、9种不用单位缴纳社保的情形
（1）非全日制用工（2）返聘退休人员（4）承包方派遣（4）劳务派遣（5）停薪留职期间（6）协保人员（7）实习生（8）灵活就业人员（9）兼职
一图了解
不同税种常见风险
不同税种的常见风险
企业应如何自查？
职工薪酬核算合规自查关键步骤
一、工资核算规则与薪酬构成梳理
梳理本单位的工资核算规则与薪酬构成。
二、会计科目设置与薪酬费用归集检查
检查会计科目设置是否清晰，能否准确归集各项职工薪酬费用。
三、期末 “应付职工薪酬” 明细科目复核
在期末结账前，复核 “应付职工薪酬” 各明细科目的计提与发放 / 支付情况，确保计入损益的金额准确。
