买单出口模式

买单出口模式出现的背景

买单出口的产生，主要源于企业想避开某些麻烦或成本，从而提高货品在国际市场上的竞争力:

1.没进出口权的小老板图省事: 很多小微外贸老板根本没申请过出口资质，或者货值太小不值得折腾，直接买单出口更快捷。

对中小跨境电商（尤其是年出口额低于500万元的卖家），无需投入资金办理进出口经营权（需注册外贸公司、海关备案、税务登记等，周期约23个月），通过支付“买单费”（通常每单50200元）即可借用资质出口，大幅降低前期合规成本。

无需处理出口退税的繁琐流程（如发票认证、退税申报、海关信息比对等），平均每单节省35天操作时间。

2. 退税太低或没发票: 如果商品退税率低(比如0%)，或者采购时拿不到进项发票，正规出口就退不了税，企业宁可买单躲避损失。

3. 纯粹想逃税和监管: 老板把货款收入私账，不申报纳税，还能规避外汇管制，省下企业所得税。

如此一来，通过逃避税收、简化流程，买单出口企业的综合成本较正规企业低8%-15%，使其在海外市场可实施低价策略。例如，某服装卖家通过买单出口，同款T恤在Wish平台售价较合规卖家低20%，销量提升30%—艾瑞咨询，《2024年跨境电商价格竞争白皮书》。

另外还可以规避贸易壁垒与政策限制。

部分国家对进口商品有资质要求（如欧盟CE认证、美国FDA注册），买单出口企业借用资质可暂时绕过此类壁垒；对于未取得“跨境电商企业资质”的卖家（如未在海关总署备案），买单出口成为其开展业务的“灰色通道”。

买单出口本质是伪造单证、冒名顶替，一旦被查，企业可能面临税务追缴(如补缴25%所得税)罚款，甚至刑事责任(如骗税罪)。国家现在严打这类操作，因为它扰乱外贸秩序，破坏公平竞争。

为什么这个时候整顿

贸易战虽然让中国外贸企业生存困境进一步加剧，但国家也不会为了保出口而放纵买单出口企业肆意妄为。

你说买单出口模式国家难道不知道吗，当然知道，但为什么偏偏在这个时候开始整顿？

国家选择在2025年这个时间节点重拳打击买单出口，核心动因在于外贸转型关键期需根治积弊、新质生产力发展需公平环境、监管技术成熟可精准打击三大背景的交汇。深层剖析如下:

一、外贸结构优化关键期，必须清除“劣币”

1. 出口动能向高技术转型

2025年上半年机电产品出口占比达60%，高端装备增速超20%“新三样"增长12.7%。但买单出口企业通过低价倾销、伪造单证压低合规企业利润空间，阻碍产业升级。

2.共建"一带一路”深化需信用背书

上半年对“一带一路”共建国家进出口占比51.8%。买单出口伴随的低报货值、逃避质检等行为，易引发进口国反倾销调查，损害"中国制造"国际声誉。

二、监管能力质变，技术条件成熟

三、税收安全面临系统性风险

1.黑产规模化: 买单出口已形成"资质超市一虚开发票一地下钱庄"产业链，深圳查获单案虚构出口额超5亿元 。

2.财政损失扩大化: 违法企业通过私账收款、离岸转账逃避所得税，年税收流失预估700亿元。

3.政策公平性崩塌: 合规企业因25%所得税+合规成本丧失竞争力，倒逼"好人学坏"。

四、国际合规压力倒逼改革

1.碳壁垒升级: 欧盟碳足迹法规要求锂电池等产品全生命周期碳排放披露，买单出口企业无法提供合规数据链 。

2.技术管制深化:无人机红外设备等敏感物项出口量因管制下降30%-80%，灰色通关加剧技术泄露风险。

买单出口模式终结

其实国家之前已经有动作了，3月25日，国家税务总局等五部门联合发布《关于应征国内环节税货物出口优化服务 规范管理有关事项的公告》（2025年第8号），以“视同内销征税”“登记信息前置确认”“双证明管理”等制度，对跨境出口电商“买单出口”模式将形成系统性规范。

这次的国税总局2025年第17号公告（10月1日起执行）则是对“买单出口”模式产生了根本性冲击，主要内容如下：

一、核心监管机制:追溯真实货主责任

1. 代理企业强制披露义务

代理出口方(含供应链公司、外综服平台、物流企业等)需填报《代理出口企业受托出口情况汇总表》，必须提供实际货主的完整名称、纳税人识别号、货物明细及出口金额。隐瞒或信息填报错误将直接视为代理企业自营出口，由其承担全额企业所得税

示例:代理出口1000万元货物仅收10万元服务费，若未填报货主信息，则需按1000万货值纳税

2. 穿透式监管

无论出口链条涉及多少中间环节，税务机关要求最终追溯到实际生产销售单位(真实货主)作为纳税主体 。海关与税务系统数据打通，实现报关单、收汇记录与企业申报数据的交叉比对。

二、违规行为及高风险企业界定

1. 重点打击目标:

买单出口企业、承接“买单业务”的代理公司、延迟确认收入(如未当月出口当月申报)、低报货值、特殊贸易方式(如货样广告品)报关的企业12。

2. 新增监控指标:

企业所得税预缴申报表中，出口收入需拆分为“自营出口收入"“委托出口收入"“代理费收入”三栏明细，内外销收入混填将触发预警12。

三、企业面临的两大风险

1.税务责任转移

若代理方无法提供真实货主信息，需以自营出口身份补缴企业所得税(税率通常25%)，已取得的出口退税款也将被追缴。

2. 违规成本激增

政策容错率降低，以往通过“借壳出口”避税的操作被彻底堵死，违规企业可能面临补税+罚款的双重处罚。

四、企业合规路径建议

关键提示‌：新规要求出口收入确认时效性（当月出口当月申报）、交易真实性（物流轨迹可查），企业需建立全流程数据监控系统‌。

来源：极简会计