向境外关联公司收取佣金是否免征增值税呢？

解答：

根据财税〔2016〕36号文及相关政策，向境外关联公司收取佣金是否免征增值税需结合以下条件判断：

一、免税的核心条件

（一）服务完全发生在境外

根据财税〔2016〕36号第十三条，若佣金对应的服务完全在境外发生（即服务的实际提供地、消费使用地均在境外），且与境内无关，则不属于增值税征税范围，可免征增值税。

例如：境外关联公司委托境内企业为其在境外市场推广产品，且推广活动全程在境外进行。

（二）收入全部从境外取得

若佣金收入完全来源于境外关联公司，且不涉及境内资金或业务，可适用跨境服务免税政策。

二、需缴纳增值税的情形

（一）服务与境内存在关联性

若服务涉及境内环节（如部分推广活动在境内完成），或服务的实际消费使用地与境内相关（如促进境外商品向境内销售），属于经纪代理服务：一般纳税人则需按6%税率计算增值税销项税额，增值税销项税额 = 收取佣金金额 ÷ (1+6%) × 6%；小规模纳税人征收率3%（2027年12月31日前优惠至1%）

（二）无法证明服务完全发生在境外

若无法提供合同、服务流程等证明材料，税务机关可能认定为境内应税行为，需补缴税款及滞纳金。

三、操作建议

（一）合同明确服务细节

需在合同中注明服务内容、发生地、支付方式等，避免因约定模糊导致税务争议。

（二）留存证明材料

包括境外服务执行记录、付款凭证、关联公司所在国业务证明等。

（三）与税务机关提前沟通

对于复杂业务（如跨境数字服务、混合用途服务），建议申请税务裁定或咨询主管税务机关。

四、总结

是否免税需根据服务实质判断：完全境外发生且收入来源于境外的佣金可免征增值税；否则需按6%代扣代缴。关联关系本身不影响税务判定，但需关注交易合理性，避免被认定为转移定价风险。