增值税留抵税额可以抵减简易计税下所欠的增值税吗？

解答：

增值税留抵税额是否可以抵减简易计税下的欠税，实务中存在争议。

一、政策依据与争议点

（一）核心文件规定

《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发〔2004〕112号）明确，留抵税额可抵减增值税欠税，但未明确是否包含简易计税产生的欠税。

（二）实务争议焦点

1、反对观点：简易计税的欠税通过“应交税费——简易计税”科目核算，而留抵税额属于一般计税方法的“应交税费——未交增值税”科目，两者分属不同科目，因此不能直接抵减。

2、支持观点：112号文件未限定欠税类型，且存在跨税种抵税的先例（如预缴税款抵减不同计税方式应纳税额），实务中可能允许抵减。

二、操作关键点

（一）科目核算差异

简易计税产生的欠税需计入“应交税费——简易计税”科目，而留抵税额抵减欠税通常涉及“应交税费—未交增值税”科目，需通过红字分录调整。

（二）抵减顺序与限制

抵减时需按欠税发生时间逐笔处理，优先抵减先发生的欠税。

若留抵税额大于欠税总额（含滞纳金），可全额抵减；反之按比例抵减。

（三）税务处理风险

若未与税务机关提前沟通，可能因政策执行口径差异引发争议，甚至需补缴税款及滞纳金。

三、实务建议

（一）与主管税务机关沟通

因政策未明确禁止，建议向税务机关申请税务裁定或书面确认，避免后续风险。

（二）完善会计处理

若允许抵减，需调整分录：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）（红字）

贷：应交税费——简易计税（红字）

同时需在增值税申报表中填报抵减金额。

（三）留存证明材料

包括《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》、欠税明细及抵减计算依据等。

总结

政策结论：现行法规未明确禁止留抵税额抵减简易计税欠税，但实务中存在争议。

操作建议：优先与税务机关沟通确认，结合会计科目差异谨慎处理，避免因政策执行分歧导致风险。