增值税加计抵减何时确认收入

咨询对象：浙江省税务局

留言时间：2025-04-18

问题内容：

2024年1月申报2023年12月增值税所享受的加计抵减额，应当计入2023年的营业外收入还是2024年的营业外收入？

答复机构：浙江省税务局

答复时间：2025-04-21

答复内容：

浙江12366中心答复：

您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：

第九条 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读：

......生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。